造价管理-5-3-与工程有关的税收及保险规定

一只叫SheZQ / 2023-08-01 / 原文

税收：

纳税人 | （非）居民企业

纳税人判断标准

纳税人判断标准：	判断答案
一般	超标
小规模	未超标

居民企业x非居民企业成立的区别

居民企业	非居民企业	概念点
1.中国境内	不在中国境内	不同点
2.依外国法，	依外国法	相同
3.实际在中国	实不在，但挣国人钱	相同

税率

税点	关键词
6%	无形
9%	建筑行业
13%	劳务、租赁（有形）
0%	出口、国际

特殊：小规模纳税人

3%

计税方法

分为两种;1.一般计税法 2.简易计税法

应纳=销项-进项

不包括可抵扣的进项税额---建筑工程（人、材、机、管、利、规）*9%

所得税

应纳=收入总额-不征税收入-免税收入-弥补以前亏损

纳税地点：

行为	地点
固定	居住地
非固定	税行为发生地
其他	建筑行业（服务发生地、不动产所在地）

为什么弥补以前亏损？
1.亏损企业不需要交”企业所得税“
2.利润分配：有利润才分配，亏损即是没有利润
3.分配顺序：股息、红利的分发顺序，投资者分369等。
4.弥补：上半年负的，今年的税前利润要补上上年亏得，才能作为分配得净利润。

扣除

公益性：12%最高
不得作为扣除项目得：罚款

企业税率

三档：（25%、20%、15%）

税率	等级
25%	普通、大多数
20%	非居民企业（洋大人优惠5%）、小微企业（稍微照顾下底层感受）
15%	扶持、高新企业

城市维护税

计算基数：实缴增值税、消费税之和
三档：7%、5%、1%

税率	等级
7%	市级
5%	县、镇
1%	其他

教育费附加

计算基数：用城维税计算（由于城市维护税的计算依据是：增值税和消费税，所以教育附加的基数也可以是增值税和消费税）

考点	计算基数	说明
出题	城市维护税	正确
出题	增值税、消费税	正确
混淆	增值税、所得税	错误

计算费率

以城维税为基数的计算税率	等级
3%	常规地区
2%	地方教育

房产税

税率

项目	税率	概念
余值	1.2%	1.从价计征：一次减除10%-30%后余值（扣除比例）。
租	12%	商（12%）、个人（4%）

土地使用税

定额税率：即每年交多少钱？

计税依据（城镇规模）	最低（min）	最高（max）	规律
大城	1.5	30	min210
中城	1.2	24	min210
小城	0.9	18	min210
县城、镇、矿区	0.6	12	min210

土地增值税

超过部分对应四档：累进税率

累进税率	增值额/项目金额=比例	速算扣除
30%	50%	0%
40%	50%-100%（含100%）	5%
50%	100%-200%（含200%）	15%
60%	200%以上	35%

谁付钱的问题？
国有土地的两种权利：1.出让 2.转让
房屋的两种权利：1.买卖 2.交换

交易行为	概念	谁出钱
出让	就是国家出让土地给你，主体是国家	所以无需付税
转让	个人转个人，属于经营行为	转让方会获利可能，所以增值税由转让方出
买卖	出售方有挣钱的可能	所以由出售方吃增值税
交换	收取差价的一方挣了	所以收他税

契税<不交土地增值税>

3%-5%适用（地方选）

纳税对象:出让、转让、房屋买卖、赠予、交换

房屋买卖得分类：
1.房产抵债or实物交换
2.用房产做投资手段or股权转让
3.拆料 or 翻新

关税

计算基数：完税价格
免税范围；《目录》

建筑工程一切险

graph LR A[建筑工程一切险] B[投保] C[被保] D["承包方式不同\投保人不同"] E[一堆人] A---B---D A---C---E

1.承包方式不同，投保人不同

承包方式	投保人
全部承包	承包方
部分承包	一般指定一方投
分段承包	业主
劳务承包	业主

2.保费：看相对占比
建筑工程一切险：相对得险：按转工程一切险

投保	安装工程一切险占比
投建筑工程一切险	20%
投安装工程一切险	50%

3.场地清理费大小程度

发生问题后，场地清理费	占比
大	5%
小	10%

4.第三者责任险属于一切险
第三者责任险无需单独购买，但附加险相当于DLC

5.承保责任范围

graph LR A["(承保)责任范围"] B[自然灾害] C[意外事故] D["不保的(除外责任)：自身损坏、自然磨损等、公共的、协议得"] A---B---D A---C

6.保险期限：两日期选最早

日期	生效	终止
时间点	1.投保工程动工 2.投保东西进项目	完毕且验收合格

四个期间	开始	终止
建筑期	1.破土动工之日 2.保险材料、设备运抵工地	1.权、所有人：发验收证书和验收合格 2.权、所有人：占有、使用该部分工程
试车期	1.进场 2.列明得日期	1.转手设备，险终止 2.保单中列明得试车期（新设备）
保证期	保险期限和质保期一致	保险期限和质保期一致
延长期

7.保险费率
保险费率，没有固定，视情况而定

graph LR A["1.一次性费率"] B["年费率or短期费率"] C["1.工程内实项2.保证期3.附加保障增收率4.第三者责任险率"] D["机械、装置、设备等率"] E[分为]---A---C E---B---D

8.赔偿处理
赔偿处理分为两部分

graph LR A["赔偿处理"]---B["1.有上限部分2.无上限部分"] C["有上限部分：还原的费用"]---D["1.本身修复2.修复过程必要的措施"]

赔偿期限

赔偿后的情况：赔偿额减少，但保费不会退。(如果想让额度回来，加钱)

安装工程一切险（与建一切险差不多，着重于不同部分）

基本概念

安装工程一切险的风险为人为风险。
保额不得超过实际价值
按重置价值
清理费用单独投保（保费：大工程：5% 、小工程：10%）
安装工程一切险中建筑工程一切险险种占用比例

比例	按照
20%	超过20%部分按照建筑工程一切险计算
50%	换投保

不同
2. 比建筑的保险费用高。(MAX:\(1 \over 3\),主要集中在试车期)
3. 标的物的存在形式不同

保险	概念	理解
建筑工程一切险	从开工之日起慢慢增加	楼是慢慢盖出来的
安装工程一切险	自一开始就存在于工地	开始拉进来就承担最大货价价值