毛利率还原案例
在合并报表计算中，使用上一年的毛利率来计算当年的成本、费用的抵销金额，通常涉及到内部交易的抵消处理。以下是具体的步骤和示例：
确定毛利率：首先，需要确定上一年的毛利率。毛利率计算公式为：毛利率=(营业收入−营业成本)/营业收入×100%。
计算内部交易的影响：如果存在母子公司之间的内部销售，需要计算这些内部交易对合并报表的影响。这包括未实现的内部销售损益，即如果母公司向子公司销售商品，但子公司未将这些商品全部对外销售，那么这部分未实现的毛利需要在合并报表中抵消。
抵消未实现毛利：使用上一年的毛利率来计算未实现毛利的金额，并进行抵消。如果子公司在本期将上期未实现的内部销售商品全部或部分对外销售，需要相应地调整未实现毛利的抵消金额。
编制抵消分录：在合并工作底稿中编制相应的抵消分录。例如，如果母公司销售给子公司的商品在子公司的存货中，且本期未全部实现对外销售，则需要抵消未实现的毛利部分。抵消分录如下：
借：主营业务收入（母公司对子公司的销售收入）
贷：主营业务成本（子公司的成本）
贷：存货（未实现的毛利部分）
更新合并报表：将抵消分录反映在合并报表中，更新资产负债表和利润表的相关项目。
示例：
假设母公司A向子公司B销售了价值100万元的商品，成本为80万元，子公司B当年未将这些商品全部售出，仅售出60万元。上年毛利率为20%，则未实现的毛利为20万元（100万 - 80万）。在编制合并报表时，需要抵消这20万元的未实现毛利。
这个例子中，母公司A向子公司B销售了价值100万元的商品，成本为80万元，毛利为20万元（100万 - 80万）。子公司B在当年仅售出了60万元的商品，那么未实现的毛利部分是对应于未售出部分的毛利。由于子公司B售出了60万元的商品，其对应的成本为48万元（60万元 * 80/100），因此实现的毛利为12万元（60万元 - 48万元）。未实现的毛利为8万元（20万元 - 12万元）。
抵消分录是：
借：主营业务收入 40万元（未实现的内部销售收入，即100万元 - 60万元）
贷：主营业务成本 32万元（未实现的内部销售成本，即40万元 * 80/100）
贷：存货 8万元（未实现的毛利）